1. 本表主要目的(1)落实税收优惠政策。本年度内享受相关文件规定的资产加速折旧、摊销和一次性扣除优惠政策的纳税人，在月(季)度预缴纳税申报时对其相应资产的折旧、摊销来自金额进行纳税调整，以调减传王获钱混持全部稳核其应纳税所得额。(2)实施减免税核算。对本年度内享受上述文件规定的资产加速折旧、摊销和一次性扣除优惠政策的纳税人，核算其减免税情况。2. 填报原则纳税人享受文件规定资产加速折旧、摊销和一次性扣除优惠政策，应按以下原则填报：(1) 按照上述政策，本表仅填报执行加速折旧、摊销和一次性扣除政策的资产，不执行上述政策的资产不在本表填报。(2)自油测该资产开始计提折旧、摊销起，在“享受加速政360问答策计算的折旧摊销金额”大于“按照税收赵影真围选一般规定计算的折旧企例摊销金额”的折旧、摊销期间内，必须填报本表。“享受加红作采止密九速政策计算的折旧摊销金额”是指孔要杆具员由置态未犯年纳税人享受文件规定资产加速折旧、摊销优惠政策的资产，采取税收加速折旧、摊销或一次性扣除行它日方式计算的税收折旧、摊销额。“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”是指该资产按照税收一速科居质般规定计算的折旧、摊销金额，即该资产在不享受加速折旧、摊销政策情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧、摊销金额。对于享受一次性扣除的资产，“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”直接填报按照税收一般规定计算的 1 个月的折旧、摊销金额。(3)自该资产开始计提折旧、摊销起，在“享受加速政策计算的折旧摊销金额”小于“按照税收一般规定计布杆应解除算的折旧摊销金额”的折旧、摊销期间内，不填报本表。资产折旧、摊销本年先后出现“税收让限对括个折旧、摊销大于一般折旧、摊销”和“税收折旧、摊销小于等于一般折旧、摊销”两种情形的，在“税收折旧、摊销小于等于一般折旧、摊销”期间，仍需根据该资产“税收折旧、摊销大于一般折旧、摊销”期内最后一期折旧、摊销的有关情况填报本表，直至本年最后一次月(季)度预缴纳税申报。(4)以前年度开始享受加速政策的，若该资产本年符合第(2)条原则，应继续填报本表。二、有关项目填报说明(一)行次填报第 1行“一、加速折旧、摊销(不含一次性扣除)”：根据相关行次计算结果填报。根据《企业所得税申报事项目录》，在第 1.1 行、第 1.2 行……填报税收规定的资产加速折旧、摊销(不含一次性受源全封士因之最老院扣除)优惠事项的具体信息。同时发生多个事项的可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。一项资产仅可适用一项优惠事项，不得重复填报。第2行“二、一次性扣除”：根汉居阻食海据相关行次计算结果填报。根据宁《企业所得税申报事项目录》，在第 2.1 行、第 2.2 行……填报税收规定的资产一次场者目副叶意七无钟急历性扣除优惠事项的具体信息。发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。一项资产仅可适用一项优惠事项，不得重复填报。(二)列次填报列次填报时间口径：纳税人享受加速折旧、摊销和一诗同席粉被训帮次性扣除优惠政策的资产， 仅填报采取税收加速折旧、摊销计算的税收折旧、摊销额大于按照税法一般规定计算的折旧、摊销金额期间的金额;税收折旧、摊销小于一般折旧、摊销期间的金额，不再填报本表。同时，保留本年税收折旧、摊销大于一般折旧摊销期间最后一期的本年累计金自坚额继续填报，直至本烈争每倍杨银饭溶号年度最后一期月(季)度预缴纳税申报。1. 第1列“本年享受优惠的资产原值”填报纳税人按照文件规定享受资产加速折旧、摊销和一次性扣除优惠政策的资产，会计处理计提折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额。2. 第2列“账载折旧摊销金额”填报纳税人按照文件规定享受资产加速折旧、摊销和一次性扣除优惠政策的资产，会计核算的本年资产折旧额、摊销额。3. 第3列“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”填报纳税人按照文件规定享受资产加速折旧、摊销优惠政策的资产，按照税收一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额;享受一次性扣除的资产，本列填报该资产按照税法一般规定计算的一个月的折旧、摊销金额。所有享受上述优惠的资产都须计算填报一般折旧、摊销额，包括税收和会计处理不一致的资产。重 要 提 示第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;(五)电子设备，为3年。第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。4..第4列“享受加速政策计算的折旧摊销金额”填报纳税人文件规定享受资产加速折旧、摊销和一次性扣除优惠政策的资产，按照税收规定的加速折旧、摊销方法计算的本年资产折旧、摊销额和按上述文件规定一次性税前扣除的金额。5..第5列“纳税调减金额”纳税人按照文件规定享受资产加速折旧、摊销和一次性扣除优惠政策的资产，在列次填报时间口径规定的期间内，根据会计折旧、摊销金额与税收加速折旧、摊销金额填报：当会计折旧、摊销金额小于等于税收折旧、摊销金额时，该项资产的“纳税调减金额”=“享受加速政策计算的折旧摊销金额”-“账载折旧摊销金额”。当会计折旧、摊销金额大于税收折旧、摊销金额时，该项资产“纳税调减金额” 按 0 填报。6 .第 6 列“享受加速政策优惠金额”：根据相关列次计算结果填报。本列=第 4-3 列。三、表内、表间关系(一)表内关系1.第 1 行=第 1.1+1.2+…行。2.第 2 行=第 2.1+2.2+…行。3. .第 3 行=第 1+2 行。4. .第 6 列=第 4-3 列。(二)表间关系第 3 行第 5 列=表 A200000 第 6 行。2、案例操作【案例】该企业符合加计扣除政策也符合一次性扣除政策，其中一次性扣除项目中的“按照税收一般规定计算的折旧/摊销额”当月计提折旧10,000元，具体会计数据，如图所示：1.填表说明总结(1)不享受资产加速折旧、摊销和一次性扣除优惠政策的纳税人，无需填报。(2)加计扣除和一次性扣除政策，要分别填写，分为上下两部分，切记不能弄乱次序。(3)要想理解整个申报表的用途，必须首先了解，折旧或摊销的财税为什么会有差异，差异的原因是什么，这点很关键。2.填写纳税申报表第1步：填写A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》【特别关注】 其中一次性扣除项目中的“按照税收一般规定计算的折旧/摊销额”当月计提折旧10,000元，按照要求：对于享受一次性扣除的资产，“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额。申报数据填写，第2步：附表填写完成，形成主表数据，
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