分配方向 交互分配 对外分配 辅助生产车间名称 机修 锅炉 合计 机修 锅炉 合计 待分配成本(元) 480 000 45 000 525 000 454 500 70 500 525 000 供应劳务数量 160 000 10 000 150 000 9 000 单位成本(分配率) 3 4.5 3.03 7.8333 辅助车间 机修 耗用数量 1 000 分配金额 4 500 4 500 锅炉 耗用数量 10 000 分配金额 30 000 30 000 金额小计 30 000 4 500 34 500 基本车间 一车间 耗用数量 80 000 5 100 分配金额 242 400 39 949.83 282 349.83 二车间 耗用数量 70 000 3 900 分配金额 212 lOO 30 550.17 242 650.17 分配金额小计(元) 454 500 70 500 525 000
分配率的小数保留四位,第五位四舍五入;分配的小数尾差,计入二车间生产成本。 交互分配后的成本(对外分配的辅助生产成本):
机修车间=交互分配前的成本480 000+交互分配转入的(分来的)汽费4 500-交互分配转出的(分走的)修理费30 000=454 500(元) 锅炉车间=交互分配前的成本45 000+交互分配转入的(分来的)修理费30 000-交互分配转出的(分走的)汽费4 500=70 500(元) 会计处理如下: (1)交互分配: 借:生产成本——辅助生产成本(机修车间) 4 500 ——辅助生产成本(锅炉车间) 30 000 贷:生产成本——辅助生产成本(机修车间) 30 000 ——辅助生产成本(锅炉车间) 4 500 (2)对外分配: 借:制造费用——一车间 282 349.83 ——二车间 242 650.17 贷:生产成本——辅助生产成本(机修车间) 454 500 ——辅助生产成本(锅炉车间) 70 500